diciembre, 2013

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GASES FLUORADOSA partir del 1 de enero de 2014 se implanta  el Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero, según establece el artículo 5 de la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y  finanacieras
 
¿ Qué es el efecto invernadero?
 
Es un fenómeno atmosférico natural que permite mantener una temperatura agradable en el planeta, al retener parte de la energía que proviene del sol. El aumento de la concentración de dióxido de carbono (CO2) proveniente del uso de combustibles fósiles ha provocado la intensificacion del fenómeno invernadero, evitando que parte de la energía del sol recibida constantemente por la tierra vuelva imediatamente al espacio, produciendose el calentamiento global, el principal gas causante es el dioxido de carbono  CO2.

 EFECTO INVERNADERO

 

¿En que consiste este impuesto?

Es un tributo que grava el consumo de los refrigerantes fluorados empleados para la produccion de frio, que producen efecto invernadero. Hay que entender esta ley en clave “FISCAL” esta PLENAMENTE VIGENTE desde el 1/1/2014

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 ¿Sobre que gases empleados en automoción se aplica el impuesto?

Gas R 134 a                Si paga impuesto

Gas HFO 1234 yf        No paga impuesto, (gas incorporado en vehiculos nuevos desde 1 de enero de 2013)

 

¿Qué cuantia se aplica a cada gas?

AÑO % IMPUESTO     €/Kg €/Kg €/Kg
2014 33 %   GAS NUEVO 2014 2015 2016
2015 66 %   R 134 a 8.58 € 17.16 € 26 €
2016 100 %   HFO 1234 YF NO TRIBUTA

Al  gas regenerado se le aplica una reduccion del 15 %. Para la aplicación de esta reducción es imprescindible disponer del documento adrecitativo de que el producto ha sido reciclado o regenerado (Gestor de residuos)

2016 GAS NUEVO 2016 GAS REGENERADO
R 134 a 26 €/Kg 22,10 €/Kg

 

¿Quién recauda el impuesto?

  • Solo en el momento de la venta a los consumidores finales. Recauda la empresa que vende que no sea consumidor final.

 

¿Quién paga el impuesto?

SE LE PAGARÁ AL DISTRIBUIDOR DEL GAS :  (recauda para hacienda):

  • La empresa instaladora de equipos de carga inferios a  3Kg de gas refrigerante.
  • El taller de vehiculos que destine el refrigerante al mantenimiento de equipos de confort termico para personas.

Estos instaladores lo repercutirán a sus clientes (consumidor final) indicando Kg, tipo de gas e importe del impuesto.

 

¿Hay exenciones del impuesto?

SI, ESTAN LIBRES DE IMPUESTOS LOS GASES DESTINADOS A:

  • Venta para su reventa
  • Gas destinado a Exportarse aun dentro de los aparatos nuevos.
  • Primera venta destinada a equipos o aparatos nuevos (Aquellos equipos o aparatos e instalaciones que son puestos en servicio por primera vez)
  • Gas adquirido en el interior de aparatos nuevos.

Para aplicar cualquier exención es necesario tener una copia de la tarjeta con el CAF y un documento del comprador declarando que el producto se va a utilizar con el fin para el cual tiene derecho a la EXENCION

 

 ¿Cuando se produce la deuda con Hacienda?

  • En la venta a consumidor final (si NO está exento)
  • Cuando el refrigerante se ponga a disposicion del adquiriente.
  • Se considerará 1ª VENTA o ENTREGA cuando no se pueda justificar el destino de una cantidad de gas adquirida

 

¿Cómo se declara a Hacienda?

MEDIANTE DECLARACION :

  • Cuatrimestral;  Solo las empresas que hayan realizado operaciones que hayan supuesto el cobro del impuesto al consumidor final.
  • Anual; Todos los implicados menos los consumidores finales.

 

¿A que empresas del sector del automovil afecta?

Fabricante de Gases, Envasador, Almacén Distribuidor, Instalador de + 3 Kilos, Gestor de Residuos

Consumidor Final (Prop. Instalaciones, Talleres de Vehículos, Fabricantes de Equipos, Instaladores de hasta 3 Kg., automantenedores)

OBLIGACIONES

DEBERAN LLEVAR REGISTRO.-

  • Quienes: Fabricantes de Gases, Revendedores, Envasadores, Gestores de Residuos, Instaladores de más de 3 Kilos. Quien quiera acogerse a exención.
  • Documentación:  Memoria descriptiva y Documentos acreditativos según la normativa sectorial que faculte para la actividad. Emitirán una tarjeta con el código CAF, (Código de Actividad de los Gases Fluorados). PLAZO: ANTES DEL 1 DE MARZO DE 2014

DEBERAN LLEVAR CONTABILIDAD.-

  • La Sociedades Anónimas y Limitadas llevaran un registro Informático de las operaciones donde constaran el Destinatario, los Kilos, epígrafe del gas, El tipo impositivo, y en su caso la exención.
  • Los autónomos podrán llevarlo en papel, pero diligenciados por la Agencia Tributaria con carácter previo a la anotación de cualquier apunte.

FACTURAS .-

Estas obligaciones son para todos los operadores.

  • Numero CAF del destinatario del producto, Salvo que sea consumidor final _ SIN CAF
  • SIEMPRE SE COBRARÁ IMPUESTO.
  • Cantidad en Kilos de producto
  • Importe del Impuesto
  • En caso de Exención el motivo de la misma. (no necesario indicar Kg ni epígrafe del gas)
  • El IMPUESTO forma parte de la BASE IMPONIBLE

DEDUCCION O DEVOLUCION

  • Deducción: las empresas (no los consumidores finales) que pagan cuatrimestralmente, pueden deducirse las partidas entregadas a los gestores de residuos.
  • Devolución: Los consumidores finales pueden pedir la devolución del impuesto pagado de las cantidades entregadas a los gestores de residuos.

Imprescindible para cualquiera de las dos modalidades:

  • Documento del gestor acreditando la recepción, tipo de gas y Kg de residuo.
  • Factura en la que conste el IMPUESTO pagado

PREGUNTAS MAS FRECUENTES

  • ¿Qué pasa con el gas adquirido antes del 01/01/2014?

En el caso de los consumidores finales/automantenedores nada, podrán incorporarlos a las maquinas sin tener que pagar el impuesto. No lo podrán repercutir en las facturas a sus clientes.

 

  • ¿Que pasa con el gas que un instalador o autoconsumidor saca de una máquina y mete en otra del mismo cliente o de otro?

Se entiende que si lo mete en la misma instalación está libre de impuesto, pero si lo mete en otra instalación aunque sea del mismo cliente, está utilizando un gas que el reglamento denomina RECICLADO y que debe pagar un IMPUESTO del 85 % del virgen.

Debe estar inscrito en registro de empresa autorizada recicladora y llevar contabilidad y analítica.

La mejor forma de actuar en estos casos es entregar el gas a un Gestor de Residuos, que nos dará la documentación para deducirnos el 100 % del IMPUESTO.

 

  • ¿Qué pasa con los impagados?

Por el momento los impagados no eximen del pago (Autoliquidación a Hacienda)

 

  • ¿Se puede uno deducir el IMPUESTO aunque el gas entregado al gestor no proceda de la instalación que ha pagado dicho IMPUESTO?

SI. Y la devolución en caso de haberlo soportado .

 

  • Dado que los talleres de coches son considerados consumidores finales, ¿los dueños de los coches si entregan el gas a un gestor tienen derecho a devolución?    SI

 

  • Un instalador de menos de 3Kg , consumidor final, compra bajo una exención ¿Paga el gas con impuesto y luego se lo deduce o directamente lo paga sin impuesto?

Podría comprarlo bajo exención (nueva instalación…) sin pagar pero solo si lo justifica en el momento de la compra.(con CAF)

La situación normal será que compre sin saber si el destino tiene exención o es para mantenimiento y lo pagará a priori y luego solicitará devolución.

 

  • En la devolución del impuesto bajo una exención, ¿me devuelven también el IVA?

SI, pero el IVA lo devolverán en Hacienda mediante la declaración de “ingresos indebidos”

 

  • Las mermas o pérdidas ¿pagan?

SI, la filosofía es que si se emite paga, y ese gas se ha emitido.

 

  • Ante un siniestro ¿tengo que pagar impuesto?

Incendios, terremotos o catástrofes, NO tendrán  obligación de tributar.

Robos a priori, SI que habrá que tributar.

 

  • Cargar un vehículo de matrícula extranjera, en territorio nacional ¿paga impuesto?

SI, y cargar un vehículo nacional fuera de España  NO

 

  • ¿La instalación sometida a cambio de gas (retrofit) tributa?

Es posible que no tribute si se recoge y entrega al gestor el gas antiguo. Tratamiento como equipo nuevo (Pendiente de validación)

Ley completa en el apartado de documentos,  carpeta de medio ambiente. Acceso directo al BOE

Reglamento de aplicación de la ley de gases efecto, invernadero. Acceso directo al BOE

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